小微企业所得税优惠是创业企业最重要的优惠政策，很多财务对判定指标理解错误，导致申报错误，错过优惠或者违规享受优惠。小型微利企业四个判定指标，同时满足：从事国家非限制和禁止行业；从业人数不超过 300 人；资产总额不超过 5000 万元；年度应纳税所得额不超过 300 万元。从业人数包含在职员工、劳务派遣人员；资产总额按季度平均值计算；季度预缴的时候就可以判断、享受优惠，不需要等到汇算。优惠口径：符合条件的小微企业，分段计算应纳税所得额，适用优惠税率。预缴申报表系统一般自动识别、自动带出减免，但是企业自己要核对指标，指标超标就不能享受。高频误区：营业执照写小微企业就是税法小型微利企业；分公司可以单独享受小微所得税优惠（分公司不能单独享受，需要并入总机构汇总判断）；从业人数只算正式员工，不算劳务派遣；资产看账面期末数，不按季度平均值。账务和申报：不需要单独做账，减免的所得税不用计提；季度预缴表直接填报减免税额；汇算清缴 A107040 表填报小微减免。备查资料：工资表、资产负债表，留存人数、资产计算过程。实操提醒：每季度末测算人数、资产、利润，预判是否超标；如果季度中间超标，当期预缴不再享受优惠；年度重新汇总判断全年是否符合条件。